363 статья нк рф 2018

Налоговый Кодекс РФ 2018

Налоги являются основным источником формирования доходной части государственного и муниципального бюджетов. Этот факт возводит налоговое законодательство в ранг наиболее важных и востребованных нормативов. Специфика этого законодательства проявляется в том, что оно регулирует взаимоотношения физических и юридических лиц с государством. Посредниками между экономическими агентами и государственным бюджетом являются специальные службы, призванные контролировать процесс налоговых поступлений.

Действующий НК РФ и его становление

Федеральный кодифицированный закон №146 (Налоговый кодекс РФ) был принят в 1998, а начал действовать в 1999 году. Однако вступал он в законную силу постепенно, на протяжении почти десяти лет. Последовательность вступления была следующей.

  1. Часть первая целиком начала действовать с 1 января 1999 года. Страна получила нормативный документ, в котором были определены виды налогов, принципы отмены ранее существовавших платежей, контроль и ответственность налогоплательщиков.
  2. Четыре главы части №2 начали действовать ровно через два года после принятия НК РФ, то есть 1 января 2001 года. С этого момента получили юридическое определение три вида налоговых платежей – единый социальный, на добавленную стоимость, для физлиц. В это же время появилось и описание акцизов, как вида обязательного платежа в бюджет государства.
  3. Главы 25, 26, 27 начали действовать с 2002 года. Так были определены налоги на прибыль организаций, с продаж и добычу полезных ископаемых. Кроме того, был введен единый сельхозналог.
  4. Транспортный и единый налог на вменённый доход были введены с начала 2003 года. Тогда же появилась и система упрощённого налогообложения. В середине 2003 года были введены платежи при разделе продукции.
  5. Доходы с игорного бизнеса стали отдельным предметом налогообложения с 01.01.2004 года. Тогда же были введены платежи за пользование биоресурсами на суше и в воде.
  6. С 2005 года начали действовать нормативы, регламентирующие взимание земельного и водного налогов, а так же уплату госпошлины.
  7. Последним нововведением Налогового кодекса стали нормы налогообложения имущества, находящегося в собственности физлиц. Это произошло 1 января 2015 года.

Налоговый кодекс России можно считать одним из наиболее динамично развивающихся законов. И это понятно, ведь любые платежи, пополняющие государственный бюджет, должны вводиться последовательно для того, чтобы экономическая система страны могла адаптироваться к новым расходам. Кроме того, сама система пополнения бюджета государства должна обладать мобильностью, своевременно реагируя на социальные, политические и экономические изменения.

Структура и востребованность

Справка

ФЗ №146 имеет чёткое деление на две части. Оно носит формальный и функциональный смысл. В этом законе, как и в других, имеющих подобные деления, первая часть выполняет функцию общего базиса, на котором строится разнообразие нормативов специфического характера.

Первая часть НК РФ содержит основные понятия налоговой системы и всех процессов, с ней связанных. Часть вторая определяет порядок взимания налогов:

  • федерального уровня;
  • на доходы физлиц;
  • на прибыль организаций;
  • на объекты ресурсного характера (вода из природных источников, биоресурсы, полезные ископаемые);
  • на землю;
  • с сельхозпроизводителей.

Кроме регламентации разных видов платежей в госбюджет вторая часть кодекса включает в себя перечень и специфику уплаты акцизов, а так же нормативы, регламентирующие особые налоговые режимы (упрощённый, для сехозпроизводителей, при разделе продукции и т.п.).

Главными потребителями информации, сосредоточенной в НК РФ, являются:

  • госструктуры, осуществляющие контроль деятельности экономических агентов России;
  • руководители организаций;
  • индивидуальные и частные предприниматели.

Несмотря на то, что налоговое законодательство определяет состояние экономики, государства и всего общества, оно не касается большей части населения. Люди, работающие по найму, не несут никакой ответственности за уплату налогов, поскольку это за них обязаны делать работодатели. По этой причине НК РФ относят к категории нормативов, предназначенных для узкого круга специалистов.

363 статья нк рф 2018

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.

Срок уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц

Каждый год для всех автомобилистов наступает период, когда в почтовом ящике появляется письмо из налоговой инспекции с указанием оплатить транспортный налог (ТН). Конечно же, для всех сумма будет начисляться индивидуально, так как его размер зависит от типа и мощности автомобиля, а также региона проживания владельца.

В сегодняшней статье мы постараемся разобраться в том, какой порядок и срок уплаты транспортного налога в 2018 году физическими и юридическими лицами. Кратко на главные вопросы ответим ниже:

Физ. и юр. лица, на которых зарегистрированы ТС кроме тех, что согласно п. 2 ст. 358 не являются объектом налогообложения.

ФНС обязана направить письмо не позднее чем за месяц до крайнего срока оплаты ТН, то есть не позднее 1 ноября. Обычно уведомление приходит по почте в конце лета или в начале осени.

1 декабря 2018 года. В 2018 году налог выплачивается за 2017 год.

Сроки оплаты ТН и авансов в регионах страны отличаются, их определяет местное законодательство. Крайний срок не может быть раньше 1-го февраля.

Если в Вашем регионе юр. лица не освобождены от уплаты ТН то авансовые платежи осуществляются 3 раза в год. Более детально со сроками можно ознакомится в нашей таблице, по ссылке.

Для начала предлагаю рассмотреть, кто же такие налогоплательщики, и что является объектом налогообложения.

Налогоплательщик — лицо, на которое, в соответствии с законом, зарегистрировано одно или несколько ТС.

Также налогоплательщиком является лицо, которое имеет в своей собственности авто, приобретенное по доверенности. При этом лица, которые являются собственниками, обязаны сообщить в налоговый орган о передачи автомобиля иному лицу на основании данной доверенности.

Пп. 1 и 2 статьи 357 НК РФ:

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектами налогообложения признаются ТС, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

П. 1 статьи 358 НК РФ:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Но, как и везде, тут также имеются исключения — ТС, которые не облагаются налогом.

П. 2 статьи 358 НК РФ:

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; (пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда. (пп. 10 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

Итак, если автомобиль стоит на учете в ГИБДД и не входит в список исключений выше, а в свидетельстве о регистрации ТС (СТС) указано ваше имя — вы обязаны выплачивать дорожный налог, соблюдая установленные законом сроки.

Физ. лица, в отличие от налогоплательщиков-организаций, не вычисляют размер ТН самостоятельно, за них это делает ФНС. Точная сумма налога (включая задолженности и пени), квитанция для оплаты, а также срок, до какого числа необходимо платить транспортный налог, содержится в налоговом уведомлении, которое приходит автовладельцам по почте.

П. 3 ст. 363 НК РФ:

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Когда начисляется транспортный налог на машину в 2018 году?

Налоговое уведомление, которое извещает автовладельца о новых налоговых начислениях, обычно приходит в конце лета или в начале осени. Так или иначе, ФНС обязана направить письмо не позднее чем за месяц до крайнего срока оплаты ТН, то есть не позднее 1 ноября.

П. 3 ст. 52 НК РФ:

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Без точной суммы и реквизитов для оплаты вы не сможете вовремя оплатить налог. Поэтому если вы не получили налоговое уведомление до 1 ноября, обратитесь за ним в налоговую инспекцию вашего города лично. В противном случае вы просрочите платеж, и вам будут начислены пени.

Обратите внимание: Если вы пользуетесь личным кабинетом налогоплательщика на официальном сайте ФНС, уведомление по почте вам не придет. Новые налоговые поступления вам следует отслеживать с помощью личного кабинета.

Срок оплаты транспортного налога физическими лицами в 2018 году — до 1 декабря 2018 года.

П. 1 статья 363 НК РФ:

Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание, что ТН всегда выплачивается за предыдущий налоговый период. Так как налоговый период по транспортному налогу составляет 1 календарный год, то в 2018 году мы платим налог на машину за 2017.

Когда платить транспортный налог на автомобиль физическим лицам за 2018 год?

Если вы купили автомобиль в 2017 году, то в этом году ТН за него вы платить не будете. Впервые за этот автомобиль вы заплатите только через год — в 2018.

Итак, по закону последний день оплаты ТН — 1 декабря. Этот срок установлен для всех без исключения автовладельцев-физ. лиц вне зависимости от региона проживания.

Когда следует выплачивать транспортный налог организациям?

Сроки оплаты автоналога для юр. лиц не едины на территории РФ и разнятся в зависимости от региона. Даты, до которых следует оплатить ТН, определяет местное законодательство. При этом крайний срок не может быть установлен ранее, чем 1 февраля.

П. 1 статья 363 НК РФ:

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

П. 3 статья 363.1 НК РФ:

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Какие сроки оплаты авансовых платежей по транспортному налогу для юридических лиц?

Во многих регионах РФ организации обязаны трижды в год вносить авансовые платежи.

П. 2 ст. 363 НК РФ:

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

Так, если в вашем регионе юр. лица не освобождены от выплаты авансов, вам необходимо следить за сроками внесения авансов. Они также разнятся по регионам, но обычно оплатить аванс следует до конца месяца, следующего за истекшим 1, 2 и 3 кварталом — до 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно.

Где посмотреть точные сроки оплаты налога и авансов юр. лицами?

Посмотреть крайний срок сдачи транспортного налога для юридических лиц в 2018 году в вашем регионе вы можете с помощью таблицы ниже. Для этого выберите в списке ваш регион и на новой странице перейдите к разделу «Сроки уплаты дорожного налога». Там вы увидите точные сроки внесения авансовых платежей и оплаты ТН, а также номер регионального закона, который их регулирует.

Обособленное подразделение организации

Как организовать правильный учет по обособленным подразделениям в 1С 8.3? Организовать бухгалтерский и налоговый учет в организации, имеющей обособленные подразделения как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс поможет программный продукт фирмы 1С: «1С:Бухгалтерия 8 КОРП»

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ):
— адрес ОП отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702);
— по месту нахождения ОП на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место.
При этом не важно, как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в уставе или в других документах организации.

Учёт в обособленных подразделениях

Существует два способа организации учета в обособленном подразделении:
Способ 1. Учет операций ОП ведет головное подразделение (ГП)
Когда в ОП нет своей бухгалтерии, оно просто собирает первичные документы и передает их в бухгалтерию ГП, а та делает все проводки по ним. Такое ОП называют не выделенным на отдельный баланс. Чтобы знать, какие операции относятся к ОП, а какие к ГП, заведите в аналитическом учете специальные субсчета для ОП.
Например, ОС, приобретенное для филиала, отражается в учете ГП такими проводками:

Проводка
Операция
Д 08-ОП — К 60
Учтены затраты на приобретение ОС для филиала
Д 01-ОП — К 08-ОП
Объект учтен в составе ОС

Способ 2. ОП само ведет учет своих операций
Такое ОП называется выделенным на отдельный баланс (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273). Отдельный баланс — это отчет с показателями деятельности ОП, который оно в конце каждого месяца передает в ГП (Письмо Минфина от 29.03.2004 N 04-05-06/27). Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, «основные средства», «задолженность перед поставщиками и подрядчиками», «выручка», «себестоимость», «прибыль»). Этот отчет — внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно (Письмо Минфина от 18.08.2009 N 03-03-06/1/527).
Таким образом, объем операций, которые ОП отражает в учете самостоятельно, определяет сама организация. Например, станет ли ОП само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в ГП.
Все операции между выделенным на отдельный баланс ОП и ГП (передача ОС, МПЗ, затрат, финансовых результатов) отражаются и у ГП, и у ОП на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Если в организации несколько ОП, то для каждого из них лучше завести отдельный субсчет к счету 79. Хозяйственные операции между ГП и ОП отражаются в учете ГП и ОП зеркально. Например, если ГП отражает операцию по дебету счета 79, то ОП делает проводку по кредиту этого счета.
По операциям, результаты которых отражаются в отдельном балансе ОП, оно ведет учет своих операций по общим правилам. Если в учете ОП появляются остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП, то они передаются в ГП.

Выделение ОП на отдельный баланс, т.е. возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в вашей бухгалтерской учетной политике (п. 2 Письма Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273). Таким образом, общество самостоятельно принимает решение о необходимости выделения филиала на отдельный баланс и определяет показатели, которые будут установлены для него.

Налоги по обособленному подразделению

Как следует из положений ст. 19 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками, а только исполняют в порядке, предусмотренном НК РФ, обязанности этих организаций по уплате налогов по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения перечисляют налоговые платежи в порядке и сроки согласно общим правилам уплаты налогов организацией — налогоплательщиком.

Налог на прибыль

налоговая отчетность:
Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

уплата налога:
Налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются:
1) в федеральный бюджет — по месту нахождения головного офиса (п. 1 ст. 288 НК РФ);
2) в бюджет субъекта РФ — по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

налоговая отчетность:
Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от обособленного подразделения, представляют (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 04.07.2016 N БС-4-11/[email protected], от 23.03.2016 N БС-4-11/[email protected]):
— крупнейшие налогоплательщики (КН) — по выбору организации в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве КН (Письма Минфина от 24.10.2016 N 03-04-06/62497, ФНС от 01.02.2016 N БС-4-11/[email protected]);
— остальные организации — в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (Письма ФНС от 05.10.2016 N БС-4-11/[email protected], от 30.12.2015 N БС-4-11/[email protected]).
Даже если несколько ОП состоят на учете в одной ИФНС, по каждому ОП надо представить отдельный расчет 6-НДФЛ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected] (Вопрос 7), от 01.02.2016 N БС-4-11/[email protected]).

уплата налога:
Как следует из п. 7 ст. 226 НК РФ, российские организации — налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого такого подразделения.

Транспортный налог

В случае если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации

налоговая отчетность:
Налоговая декларация по транспортному налогу
представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ)

уплата налога:
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств в обособленном подразделении (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Налог на имущество организаций

уплата налога:
По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 17.10.2016 N 03-05-06-02/60364, от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).
По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение (ОП), у которого находится это имущество, на отдельный баланс.

  • ОП выделено на отдельный баланс.

По месту нахождения ОП надо уплачивать налог на имущество по объектам, которые числятся на балансе этого ОП и облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ, Письма Минфина от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156, от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177).

  • ОП не выделено на отдельный баланс

По объектам, облагаемым налогом исходя из балансовой стоимости, переданным этому ОП, налог уплачивается (ст. 384 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17):
— если объекты числятся на балансе другого ОП — по месту нахождения ОП-балансодержателя;
— если объекты числятся на балансе организации — по месту нахождения самой организации.

налоговая отчетность:
Декларация и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представляются в ИФНС по месту уплаты налога.

Разобраться в сложностях учёта в обособленных подразделениях вам поможет