Документальное оформление учета денежных средств на счетах предприятия

Учет денежных средств на предприятии касса, расчетный счет

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

«Учет денежных средств на предприятии

(касса, расчетный счет)»

Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств……..4

Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины…………………………………….4

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление………………………………….…………7

Бухгалтерский учет безналичных денежных средств…………………10

Учет денежных средств на валютных счетах в банках………………..17

Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути……………………………………………………………………… .20

Организация учета денежных средств в ООО «Автосалон «Щеглино»……………………………………………………………… ..23

Организационно-экономическая характеристика ООО «Автосалон «Щеглино»………………………………………………………………..23

Организация первичного учета денежных средств в кассе……………26

Инвентаризация денежных средств в кассе……………………………32

Первичный учет денежных средств на расчетном счете………………35

2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………………………40

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В данной работе рассмотрены вопросы учета движения денежных средств в кассе и на расчетных счетах на примере ООО «Автосалон «Щеглино».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

1.1. Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

Для осуществления своей деятельности каждому предприятию необходимо иметь денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных объектов, приобретение основных средств, др.).

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

— точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

— контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

— контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

— выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

В соответствии с указанными нормативными актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям:

1) быть изолированной от других служебных и подсобных помещений;

2) располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах, (в одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом);

3) иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

4) закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь.

5) укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;

6) иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

7) располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей у руководителя организации Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

Кроме того, все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны:

— хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

— производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;

— сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;

Ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

1.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах организаций предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие счета для обособления учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается начальное или конечное сальдо, поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Полную ответственность за сохранность денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, несет кассир. При приеме на работу кассира с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности.

Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с Приложениями к «Порядку ведения кассовых операций в РФ».

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма Ко-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию с министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер оформляется при приеме денег в кассу, при этом плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Учет денежных средств на предприятии (5)

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

1 Задачи и принципы учета денежных средств

2 Учет кассовых операций

2.1 Документальное оформление кассовых операций

2.2 Синтетический учет кассовых операций

2.3 Ревизия кассы

3 Формы безналичных расчетов

3.1 Порядок осуществления безналичных расчетов на предприятии

3.2 Виды безналичных расчетов

3.3 Учет операций на расчетном счете

4 Отчетность о движении денежных средств

Список использованных источников

Приложение А Приходный кассовый ордер

Приложение Б Расходный кассовый ордер

Приложение В Расчетно-платежная ведомость

Приложение Г Кассовая книга

Приложение Д Журнал-ордер № 1

Приложение Ж Ведомость № 1

Приложение К Журнал-ордер № 2

Приложение Л Ведомость № 2

Деятельность любого предприятия невозможна без осуществления денежных расчетов. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на поручения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельностью. Объемом имеющихся на предприятии денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютным платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению их использования, в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателя и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободно денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. Все вышеизложенное подтверждает значимость и актуальность выбранной темы дипломной работы.

Данная дипломная работа на тему «Учет денежных средств» написана на базе данных бухгалтерского учета ОАО «Водоканал». ОАО «Водоканал» организовано на базе имущественного комплекса МП «Водоканал», в соответствии со статьей 141 и 115 ФЗ «О несостоятельности (банкротства)» от 26.10.2002 и в соответствии с решением собрания кредиторов от 25.10.2004 г. путем замещения активов.

ОАО «Водоканал» является предприятием, основной деятельностью которого является водообеспечение г. Сальска питьевой водой, прием и очистка канализационных стоков, оказание платных услуг по строительству, ремонту и содержанию сетей, производство ремонтно-восстановительных работ на водопроводно-канализационных сетях города. Производственно-хозяйственная деятельность ОАО «Водоканал» начата с 1 апреля 2006 год. Целью дипломной работы является изучение действующего порядка осуществления денежных расчетов и отражения их данных в бухгалтерском учете на ОАО «Водоканал».

Важнейшими задачами дипломной работы является:

— изучения порядка открытия и ведения расчетных счетов предприятия в учреждениях банка;

— характеристика существующих форм расчетов: наличных и безналичных;

— изучение порядка ведения кассовых операций;

— ознакомление с организацией учета операций по расчетному счету;

— проведение ревизии кассы.

1 ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТ

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества предприятия – денежные средства – представляют его рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность.

Большую часть производимых по ходу хозяйственной деятельности расчетов ОАО «Водоканал» осуществляет в безналичном порядке через банковские учреждения. Для расчетов с работниками предприятия по заработной плате, подотчетным суммам, а также для проведения расчетов с покупателями, заказчиками прочими дебиторами и кредиторами в пределах установленного лимита наличных платежей, предприятие имеет кассу.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются

— точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций

— контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их

сохранностью и целевым использованием;

— контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

— выявление возможностей более рационального использования денежных

— контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

— правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

— свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением;

— платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой предприятия;

— платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

— платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

— списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к предприятию требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

— недостаточность денежных средств на счете предприятия для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Погашение требований в порядке календарной отчетности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для работ с наличными денежными средствами ОАО «Водоканал» имеет кассу, а также расчетный счет в ОАО «Ростпромстройбанк» для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Эти действия предприятия регламентированы документом «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия.

В кассе ОАО «Водоканал» хранятся лишь деньги необходимые для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим учреждением банка по согласованию с предприятием все деньги сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк для зачисления на свой текущий счет. Предприятие может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита лишь для выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и пенсий и только в течение 3-х рабочих дней.

Для ведения кассовых операций в штате ОАО «Водоканал» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель ОАО «Водоканал» знакомит его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром ОАО «Водоканал» заключен договор о материальной ответственности.

Предприятие создало условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел РФ утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещения кассы предприятия, которое подлежит исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.

Для кассы ОАО «Водоканал» выделено особое помещение и сейф, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира ОАО «Водоканал, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах – у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем общества, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.

2.1 Документальное оформление кассовых операций

Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Водоканал», оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия.

Прием и выдача наличных денег через кассу оформляется с использованием документов установленной формы:

Документальное оформление учета денежных средств на счетах предприятия

В журнале отражается особенность бухгалтерии предприятий торговли и общественного питания в учете и отчетности учетной политике оформлении поступления реализации товаров и продукции исполнении торговых договоров учете товарных потерь и переоценке документальном оформлении приема и отпуска товаров учете денежных средств торговых наценках скидках и калькуляции налогообложении. [c.273]

Должен знать законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составлению отчетности формы и методы бухгалтерского учета на предприятии план и корреспонденцию счетов организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия правила эксплуатации вычислительной техники экономику, организацию труда и управления рыночные методы хозяйствования законодательство о труде правила и нормы охраны труда. [c.338]

Должен знать законодательные и нормативные правовые акты, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности формы и методы бухгалтерского учета порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товар-но материальных ценностей и денежных средств порядок учета отгрузки и реализации готовой продукции, издержек производства (обращения), калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его подразделений порядок осуществления контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов налоговое законодательство экономику, орга- [c.230]

Ф- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете Ф- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности [c.134]

Должен знать постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов, методические, нормативные и другие руководящие материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия структуру предприятия и перспективы его развития основы технологии производства продукции предприятия положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета формы и порядок финансовых расчетов методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей правила расчетов с дебиторами и кредиторами порядок списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь правила проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности правила проведения проверок и документальных ревизий организацию хозяйственного расчета средства вычислительной техники и возможности их применения для механизации учетно-вычислительных работ и анализа хозяйственной деятельности предприятия передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования хозяйственной и [c.17]

Порядок ведения кассовых операций. Кассовый план. Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Кассовая книга, порядок ее ведения. Бухгалтерская обработка отчета кассира. Использование контрольно-кассовых машин при расчетах с наличными. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Ревизия кассы и контроль за сохранностью денежных средств [c.53]

Бухгалтерский учет есть балансовое обобщение в денежной оценке кругооборота хозяйственных средств в процессе расширенного социалистического воспроизводства для контроля за его развитием путем непрерывной сплошной и документально оформленной регистрации способом двойной записи. [c.13]

Особенность бухгалтерского учета заключается в непрерывной и сплошной регистрации хозяйственных операций, з документальном оформлении всех операций, в двойной записи операций и, в применении балансового метода учета хозяйственных средств и процессов. Все записи бухгалтерского учета принимают денежное выражение. Особенность бухгалтерского учета заключается в том, что он всегда пользуется конкретными абсолютными цифрами затрат или результатов производства. [c.20]

Указанным постановлением было утверждено Положение о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений, предприятий, организаций и учреждений. На контрольно-ревизионные подразделения была возложена ответственность за проверку эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, своевременности документального оформления хозяйственных операций, правильности и достоверности бухгалтерского учета и отчетности, состояния экономики, соблюдения государственной дисциплины, сохранности денежных средств и материальных ценностей, полноту выявления и мобилизацию внутрихозяйственных ресурсов. [c.37]

Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям проверка правильности документального оформления операций по кассе оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств анализ правильности списания денежных средств в расход проверка соблюдения кассовой дисциплины выяснение правильности отражения кассовых операций в учете. [c.127]

Проверке подлежит порядок учета и использования полученных целевых средств из бюджета и внебюджетных источников на финансирование капитальных вложений, покрытие убытков (дотации), на научно-исследовательские работы, долевое строительство жилья и т. п. Такие средства учитываются на счете 96 Целевые финансирование и поступления . Аудитору, применяя указанные выше приемы контроля, предстоит изучить правильность документального оформления, учета и налогообложения целевых поступлений. Следует отличать от средств целевого финансирования спонсорские взносы, финансовую помощь, безвозмездно полученное имущество, которые должны учитываться предприятиями на счетах 87 Добавочный капитал и 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . С сумм безвозмездно полученных денежных средств уплачивается НДС и налог на прибыль, а с рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества — налог на прибыль. [c.165]

Должен знать Конституцию Российской Федерации законы Российской Федерации, постановления и решения Правительства Российской Федерации по вопросам деятельности отрасли постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составл ния отчетности, а также финансово-хозяйственной деятельности организации структуру организации и перспективы её развития положения и инструкции по организации бухгалтерского учета в организации, правила его ведения порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета формы и порядок финансовых расчетов методы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации способы и методы выявления внутрихозяйственных резервов порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей правила расчетов с дебиторами и кредиторами порядок списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь правила проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности правила проведения проверок и документальных ревизий организацию хозяйственного расчета средства вычислительной техники и возможности их применения для механизации учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации экономику, организацию производства, труда и управления гражданское право, трудовое, финансовое и хозяйственное законодательство законодательство о труде и охране труда Российской Федерации правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. [c.44]

Должностные обязанности. Осуществляет, исходя из Положения о главных бухгалтерах1, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля, разработку и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение государственной дисциплины и укрепление хозяйственного расчета. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью их оформления, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг), расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам, отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях материалов в след- [c.14]

Документальное оформление учета денежных средств на счетах предприятия

Предприятие открывает в банке два вида счетов: текущие и депозитные. Текущие счета используются для повседневных банковских операций и снятие наличных. Банк может требовать от компании сохранять на а счета минимальную сумму денежных средств (компенсационный остаток). Это фактически накладывает ограничения на имеющуюся сумму наличных, которой может воспользоваться компания, и уменьшает. ЕЕ ликвидность. Поэтому комиссия по ценным их бумагам и биржевым операциям. США предъявляется требование раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности сумму компенсационного остаткаишку.

Депозитные счета используются для размещения на определенный срок временно свободных средств с целью получения процентов. Таким образом предприятие предоставляет заем банка и не имеет права снимать деньги в с истечении установленного срока. Поэтому эти средства являются менее ликвидными, чем размещены на текущих счетаах.

При открытии счета в банк представляется карточка а образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов. Владельцу счета выписывается чековая книжка для осуществления расчетов

Денежные расходы оплачиваются, как правило, безналичным путем посредством чеков. Чек является письменным приказом банка уплатить определенную сумму средств получателю со счета плательщика. Чеки имеют серийные номера и доступ к ним должен быть ограничен. Желательно, чтобы каждый чек подписывался двумя лицами. Необходимым условием является наличие первичных документов, оправдывающих выдачу чеков. При оплате обязательств на первичном х документах проставляются дата, номер чека и штамп»оплачено»Желательно, чтобы имеющиеся средства на счета превышали размер платежа. При необходимости уплатить сумму, большую, чем остаток на счете, банк может согласиться на овердрафт — особый вид предоставления краткосрочного кредита на сумму, превышающую остаток средств на счете. Право пользования овердрафтом подойдет наиболее надежным клиентам по к договору, в котором устанавливается максимальная сумма овердрафта. Банковские овердрафта должны исключаться из состава денежных средств и отражаться как краткосрочные обязательства. Особенностью овердрафтов является то, что на их погашение направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиентчний рахунок клієнта.

Ежемесячно банк присылает владельцу счета банковский отчет (выписку с банковского счета), в котором отражены все операции по поступлению и выбытию средств за отчетный период и остаток их на конец мес сяця. Когда компания получает выписку с банковского счета, она должна проверить правильность банковских записей и сравнить конечное сальдоо.

Как правило, конечный остаток банковского отчета не совпадает с остатком по счету»Денежные средства»в. Главной книге. Причинами могут быть:

1 грош в пути — деньги, отправленные владельцем в банк, но еще не оприходованы банком и не отражены в его отчете. Как правило, такие ситуации возникают в конце отчетного периода

2. Непогашенные чеки — чеки, выписанные владельцем счета и отражены ним по кредиту счета»Денежные средства», но еще не предъявлены банка и не погашены ним

3. Чеки, не обеспеченные средствами — чеки, переданы в банк для получения средств, но отражены в банковском отчете как уменьшение средств на счете, потому что в то время на счетах дебиторов не было дос статньо средств для оплаты этих чекив.

4. Расходы на банковское обслуживание — плата за банковские услуги. Эти расходы, как правило, становятся известными только после получения банковского отчета

5. Ошибки (как банковские, так и владельца счета)

Банковская сверка является важным элементом внутреннего контроля и должна осуществляться сразу же после получения банковского отчета

Для удобства осуществления банковской сверки банки обеспечивают владельца счета специальной формой на обороте банковского отчета (табл. 31)

. ФОРМА. ДЛЯ. ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ. БАНКОВСКОГО. СВЕРКИ

В современных условиях компании осуществляют электронные переводы денежных средств через средства электронной связи без применения чеков. Для обслуживания клиентов банки предлагают банковские автоматы и ка. Артком, предоставляют возможность оплачивать счета по телефону или с помощью кредитных карток.

Наиболее распространены кредитные карточки»Атегисап Express»,»Diners Club»,»MasterCard»,»Visa»

Покупатель заключает кредитное соглашение с кредитором (компанией, выпускающей кредитные карточки) и получает пластиковую карту. Если продавец принимает вместо денег карточку, то в момент продажи выписывается счет—фактура, которая подписывается покупателем. В покупателя, приобретает товары в розницу с использованием кредитной карточки, сумма покупки снимается банком со счета. Продавец высылает счет-фактуру кредитору и получает от него денежные средствашти.

Расчеты с применением кредитных карт дают определенные преимущества торговым предприятиям, у которых не возникает необходимости предоставлять покупателям кредит, получать от них деньги или отвлекать средства у дебиторской задолженности, нести риск возникновения безнадежных долгов. Поэтому торговые компании платят кредитору (банку) комиссионные (предоставляют скидку) в размере от 2 до 6% от суммы счета-фактуры на продажу по кредитным картами.

Предприятие обычно располагает денежных средств больше, чем необходимо для уплаты текущих обязательств. Оно может направить их для получения дохода, сделав инвестиции в ценные бумаги. Под инвестициями понимают приобретение активов (сегодняшние затраты) с целью получения выгоды в будущем. Инвестиции в ценные бумаги могут быть как долго-, так и краткосрочными. Они по-разному видо бражаються в учете и финансовой отчетности, четкое их разграничение очень важнымиивим.

Ценные бумаги относятся к краткосрочных финансовых вложений, если они:

1 свободное обращающихся на рынке — то есть легко могут быть превращены в деньги. Перечень таких ценных бумаг являются, как правило, на каждой фондовой бирже;

2 предназначен для содержания сроком не более одного года

К таким ценным бумагам относятся:

o депозитные сертификаты;

o облигации и другие долговые обязательства;

o акции других предприятий

Депозитный сертификат — это свидетельство о предоставлении ссуды банка в виде денежных средств. Этим свидетельством (контрактом) обусловлено: 1) срок контракта, например, 90 дней, 6 месяцев, один год 2) процен нтна ставка по контракту. Как правило, процентная ставка возрастает пропорционально сумме и срока вложения. Депозитные сертификаты гарантируют относительно высокий доход и достаточно ликвидными активами. Но пред тво уплачивает штраф в случае досрочного снятия средств. Поэтому эти вложения являются менее ликвидными, чем денежные средства на текущих счетаххунку.

Учет депозитных сертификатов осуществляется по стоимости их приобретения конце учетного периода отражается начисление процентного дохода

Оценка и учет краткосрочных финансовых инвестиций осуществляется по типам инвестиций (портфелями), а не по отдельным объектам инвестирования. Согласно принципу себестоимости краткосрочные финансовые и вложения отражаются в учете сначала по первоначальной стоимости. Она включает в себя покупную стоимость плюс дополнительные расходы, понесенные при покупке ценных бумаг. Текущая рыночная стоимость короткос трокових инвестиций отражается в отчетности справочново:

. Дебет счета»Краткосрочные финансовые вложения»5000

(1000 акций по $ 5 каждый)

. Кредит счета «Денежные средства»5000

Временные вложения в ценные бумаги осуществляются с целью создания резерва денежных средств и получения дохода от них прибыль в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам является второстепенным по отн ношения к основной деятельности фирмы. Он обычно определяется с момента, когда дивиденды объявленыі:

. Дебет счета»Дивиденды к получению»1250

. Кредит счета «Доходы от дивидендов»1250

Полученные дивиденды будут записаны в учете:

. Дебет счета»Денежные средства»1250

. Кредит счета»Дивиденды к получению»1250

При реализации ценных бумаг разница между продажной и покупной их стоимости отражается как прибыль или убыток. Например, реализовано 200 акций по $ 7 каждая:

. Дебет счета «Денежные средства»1400

(200 акций по $ 7). Кредит счета»Финансовые вложения»1000

(200 акций по $ 5). Кредит счета «Доход от продажи акций»400

Инвестиционный портфель краткосрочных ценных бумаг оценивается сначала по стоимости приобретения. В финансовой отчетности инвестиции, классифицируются как текущие активы, в соответствии с. МСФО № 25″Учет инвестиций»могут отображатьсяображатися:

1) по наименьшей из двух оценок: себестоимости или рыночной стоимости;

2) по рыночной стоимости

Если текущая рыночная стоимость акций становится ниже, чем стоимость их приобретения, портфель акций теряет часть своей фактической стоимости. При этом в бухгалтерском учете отражается корректировка вартос сти приобретения акций до их рыночной стоимости. Например, цена акций уменьшилась с $ 5 до S4 конце отчетного периода составляется бухгалтерская проводкака:

. Дебет счета»Нереализованные убытки по краткосрочным ценным бумагам»1000

. Кредит счета»Уменьшение рыночной стоимости краткосрочных ценных бумаг»1000

Падение стоимости акций рассматривается как внереализационные убытки, которые должны быть признаны в периоде, когда произошло падение стоимости акций. Поэтому в финансовой отчетности будет отражено:

. В. Отчете о прибылях и убытках:

нереализованный убыток по краткосрочным ценным бумагам 1000

. В. Балансе:

. Краткосрочные ценные бумаги по более низкой стоимостью 4000

(стоимость приобретения 1000 акций по $ 5 = S5000)

Правило низкой стоимости является исключением из принципа оценки по себестоимости, но оно соответствует принципу осмотрительности (консерватизма) и не приводит к признанию нереализованной прибыли в статьях доходов

При дальнейшем повышении рыночной стоимости портфеля акций будет дана обратная проводка — на увеличение рыночной стоимости акций, но только в рамках прошлой себестоимости

Как видим, правило низкой стоимости приводит к недооценке акций в. Балансе. Оно запрещает повышение их стоимости к рыночной, независимо от того, насколько обоснована такая стоимость. Вместе с тем,, рыночная стоимость имеет несколько преимуществ по сравнению с себестоимостьюю:

1) рыночная стоимость обеспечивает инвесторов более полезной информацией, чем себестоимость;

2) информация о рыночной стоимости ценных бумаг способствует определению эффекта от их владения, что не менее важно, чем выявление прибыли или убытка от их продажи;

3) информация о рыночной стоимости позволяет строить более реалистичные прогнозы движения денежных средств

Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая